2022年初级经济师《初级财政税收》每日一练试题10月02日

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单选题

1、Susan女士为甲国居民，2010年度在乙国取得经营所得100万元，利息所得10万元。甲、乙两国经营所得的税率分别为30%和20%，利息所得的税率分别为10%和20%。假设甲国对本国居民的境外所得实行分项抵免限额法计税，则Susan女士应在甲国纳税（）万元。

• A：0
• B：9
• C：10
• D：30

答 案：C

解 析：本题考查国际重复征税的免除。分项抵免限额=国内外应税所得额本国税率国外某一单项应税所得额国内外应税所得额。经营所得的抵免限额=100 30% = 30（万元）， 利息所得抵免限额= 1020% = 2（万元），甲国的经营所得税率为30%，来自乙国经营所得税补缴额=10030% -20 = 10（万元），乙国利息所得税率20%大于甲国所得税税率10%，因此不用补交利息所得税。

2、某生产企业为增值税小规模纳税人，主管税务机关核定其按月纳税。2019年5月实现含税销售额120000元，则其当月应纳增值税税额为( )元。

• A：5769.23
• B：4368.93
• C：3600.00
• D：3495.15

答 案：D

解 析：根据《增值税暂行条例》的规定，小规模纳税人增值税征收率为3%。应纳税计算公式为:销售额=含税销售额÷(1+3%)，应纳税额=销售额×征收率。所以该 企业当月应纳增值税税额为=120000÷(1 +3%)×3%=3495.15(元)。故选项 D正确。

3、关税纳税人符合条件的延期缴纳税款，其延期期限最长不得超过（ ）。

• A：1个月
• B：3个月
• C：6个月
• D：12个月

答 案：C

解 析：关税纳税人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的,经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。

4、社会优抚的主要对象是（ ）。

• A：革命军人及其家属
• B：农村的“五保户”
• C：在生育和护理儿童期间的妇女
• D：破产企业职工

答 案：A

解 析：社会优抚是对革命军人及其家属提供的社会保障，主要包括对退役军人妁安置，对现役军人及其家属的优抚，对烈属和残废军人的抚恤，以及对军人退休后的保障等内容。选项B是社会救助的主要对象；选项C是生育保险的主要对象；选项D是失业保险的主要对象。

多选题

1、单位决算报表按数字内容可分为（ ）。

• A：财务数字
• B：预算数字
• C：决算数字
• D：基本数字
• E：会计数字

答 案：BCD

解 析：单位决算报表按数字内容，可分为三类：预算数字、决算数字和基本数字。

2、增值税的纳税期限包括（ ）。

• A：1日
• B：2日
• C：5日
• D：8日
• E：1个月

答 案：ACE

解 析：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

3、用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，允许扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税税款的有（）。

• A：用委托加工的已税烟丝连续生产卷烟
• B：用委托加工的已税化妆品连续生产化妆品
• C：用委托加工的已税化妆品连续生产护肤护发品
• D：用委托加工的已税珠宝玉石连续生产贵重首饰及珠宝玉石
• E：用委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板

答 案：ABDE

解 析：本题考查用委托加工收回的应税消费品允许扣除应税消费品已纳消费税税款的相关规定。选项C，用委托加工收回的已税化妆品为原料生产的护肤护发品，不予抵扣。

4、下列货物，在2019年4月1日后适用9%增值税税率的（　）。

• A：利用工业余热生产的热水
• B：石油液化气
• C：饲料添加剂
• D：蚊香、驱蚊剂
• E：食用盐

答 案：ABE

解 析：饲料添加剂、蚊香、驱蚊剂不属于9%增值税税率的范围。

案例分析题

1、2019年1月31日，某市房地产开发公司为一般纳税人，转让自行开发市区办公楼一栋，共取得转让收入6000万元，公司按税法规定缴纳了有关税金。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用500万元，并取得有效凭证；投入的房地产开发成本为1400万元；房地产开发费用中的利息支出为130万元（能够接转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），比按银行同类同期贷款利率计算的利息多支付10万元。（注：该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%)
1、该公司转让办公楼应缴增值税、城市维护建设税及教育费附加为（）万元。
A.300
B.321
C.324
D.499.4
2、计算土地增值税时，准予计入扣除项目金额的房地产开发费用为（）万元。
A.190
B.200
C.215
D.225
3、在计算土地增值税时，该公司转让房地产的扣除项目金额为（）万元。
A.2495
B.2710
C.2825
D.3435

答 案：1.D2.C3.C

2、某物业公司2019年支付合理的工资薪金总额300万元（其中，残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费60万元，为全体员工支付补充养老保险费40万元、补充医疗保险费20万元，实际发生党组织工作经费5万元（在管理费用中列支）。根据《企业所得税法》，回答以下问题：
1、该公司2019年度允许税前扣除的工资薪金数额为（）万元。
A.250
B.300
C.350
D.400
2、该公司2019年度允许税前扣除的职工福利费为（）万元。
A.24
B.36
C.42
D.60
3、该公司2019年度允许税前扣除的补充养老保险费为（）万元。
A.9
B.15
C.25
D.40
4、该公司2019年度允许税前扣除的补充医疗保险费为（）万元。
A.5
B.9
C.15
D.20
5、该公司2019年度允许税前扣除的党组织工作经费为（）万元。
A.59400
B.36000
C.0
D.120000

答 案：1.C2.C3.B4.C5.B