2022年初级经济师《初级财政税收》每日一练试题09月04日

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单选题

1、中央对地方的专项转移支付采用（ ）的预算支出拨款方式。

• A：财政直接支付
• B：财政授权支付
• C：国库集中支付
• D：现款现支

答 案：A

解 析：本题考察预算支出的拨款方式。预算支出的拨款方式有两种，对工资支出、购买支出以及中央对地方的专项转移支付等实行财政直接支付，对未实行财政直接支付的其他购买支出和零星支出则实行财政授权支付。

2、资源配置职能的主要内容不包括（）

• A：调节全社会的资源在政府部门和非政府部门之间的配置
• B：调节资源在地区之间的配置
• C：调节资源在国民经济和社会发展各方面之间的配置
• D：对所有产业以统一的税收政策对待

答 案：D

解 析：在这方面，采取有利于竞争和对不同产业区别对待的税收政策，可以发挥一定的调节作用。

3、下列项目所包含的进项税额，可以从销项税额中抵扣的是（　）。

• A：生产过程中出现的报废产品
• B：非正常损失在产品耗用的货物和交通运输服务
• C：购进的贷款服务
• D：非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务

答 案：A

解 析：BCD都属于不得抵扣进项税额的情形。

4、资源税的税率为（）

• A：比例和定额税率
• B：比例和累进税率
• C：定额和累进税率
• D：定额和幅度税率

答 案：A

解 析：原油.天然气采用从价定率的比例税率，煤炭采用从量定额的定额税率，A符合题意。

多选题

1、税务机关在调查税收违法案件时，经（）的批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

• A：县以上税务局局长
• B：县以上税务分局局长
• C：设区的市以上税务局局长
• D：设区的自治州以上税务局局长
• E：设区的市以上税务分局局长

答 案：CDE

解 析：本题考查纳税检查的范围。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

2、下列各项中，不征收增值税的有（ ）。

• A：被保险人获得的保险赔付
• B：纳税人取得的中央财政补贴
• C：存款利息
• D：房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修基金
• E：销售货物的同时收取的包装费

答 案：ABCD

解 析：选项E：属于销售货物的同时收取的价外费用，应并入销售额计算增值税。

3、下列关于个人所得税抵免规定的说法，不正确的有（ ）。

• A：纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除巳在境外缴纳的全部个人所得税税额
• B：已在境外缴纳的个人所得税税额，是指纳税人从中国境外取得的所得，依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的税额
• C：纳税人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额超过该国家或者地区扣除限额的，其超过部分可以在以后纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣，补扣期限最长不得超过3年
• D：纳税人从中国境外取得的所得，区别不同国家或者地区和不同所得项目，依照中国税法规定的费用减除标准和适用税

答 案：AC

解 析：选项A，纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额，但扣除额不得超过该纳税人境外所得依照中国税法规定计算的应纳税额；选项C，纳税人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，超过该国家或者地区扣除限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是可以在以后纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣，补扣期限最长不得超过5年。

4、企业销售货物确认收入的实现，应同时满足的条件有（ ）。

• A：收入的金额能够可靠地计量
• B：交易的完工进度能够可靠地确定
• C：已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算
• D：企业对已售出的货物既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效 控制
• E：货物销售合同已经签订，企业已将货物所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

答 案：ACDE

解 析：企业销售货物同时满足下列条件的，应确认收入的实现：①货物销售合 同已经签订，企业已将货物所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；②企业对已售出的*货 物既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；③收入的金额能够可靠地计量；④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

案例分析题

1、北京市某装饰材料公司为增值税一般纳税人2019年6月发生以下业务：(1）购进安装材料，支付价款300万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税进项税额为48万元，材料已经验收入库，并支付运费，收到增值税普通发票上注明的运费为4万元，支付建设基金3000元，支付装卸费2000元，支付保险费1000元。(2）当月销售安装材料，取得不合税销售额为500万元，代垫运输公司的运输费，增值税专用发票上注明的总金额为2.2万元，月末将该发票转交给购买方，收到款项2.2万元，代收保险费8480元。(3）出租一台安装设备取得不含税租金收入2万元，；转让一项无形资产取得收入34.98万元；销售一项不动产，取得不含税收入15万元。(4）当月外购电焊机一台5000元，金属切割机一台10000元，专用发票上列示的增值税分别为800元和1600元。
1、该公司在(1）中发生的业务，允许抵扣的增值税进项税额为（）万元。
A.48.4
B.48.436
C.48
D.48.64
2、该公司在（2）中发生的业务，应缴纳的增值税销项税额为（）万元。
A.80.5
B.80.2
C.80.248
D.65
3、该公司在（3）中发生的业务，应缴纳的增值税销项税额为（）万元。
A.4.58
B.5.78
C.4.88
D.3.51
4、该公司在（4）中发生的业务，允许抵扣的增值税进项税额为（）元。
A.2400
B.800
C.0
D.1600
5、以下关于该公司说法，正确的是（）。
A.该公司为增值税一般纳税人，其销售货物及应税服务的增值税税率一律按照13%计算
B.该公司既销售货物又销售应税服务，其销售货物与应税服务的销售额应该分别核算
C.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额
D.对于该公司销售货物，其纳税义务发生的时间为收到销售款项的当天

答 案：1.C2.D3.D4.A5.BC

2、某酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月份发生下列业务：(1）销售自制粮食白酒5000箱，每箱10斤，不含税羊价为80元／箱，收取包装物押金70000元，装卸费20400元。(2）从A酒厂购进粮食酒精6吨，用于勾兑38度白酒20吨，当月全部出售，取得不合税收入80000元。(3）将自产48度粮食白酒10吨，以成本价每吨7000元分给职工作福利，对外销售不含税单价为每吨9500元。(4）出售特制黄酒50吨，每吨售价2000元，消费税单位税额每吨240元。(5）委托某个体工商业户小规模纳税人生产10吨白酒，本厂提供原材料成本35000元，支付加工费1060元（不合税）。（白酒的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元，／500克）
1、收取包装物押金和装卸费应计提的销项税额为（）元。
A.0
B.3200
C.9600
D.10400
2、出售勾兑的38度白酒应缴纳消费税税额为（）元。
A.19000
B.20000
C.36000
D.40000
3、将自产48度白酒分给职工作福利，应计提的销项税额为（）元。
A.11900
B.11200
C.12350
D.23750
4、出售特制黄酒应缴纳消费税税额为（）元。
A.10000
B.12000
C.15000
D.25000
5、委托个体工商业户生产的10吨白酒，应缴纳消费税税额为（）
A.9015
B.19015
C.21515
D.52020

答 案：1.D2.C3.C4.B5.C